A isenção do imposto sobre a propriedade é uma opção legalmente regulamentada para os contribuintes obterem parte da isenção do imposto sobre a propriedade. Com um aplicativo bem-sucedido, os proprietários, por exemplo, podem economizar 25% ou 50% no imposto sobre a propriedade, dependendo das circunstâncias. As condições para isso estão definidas na Seção 33 GrStG (lei do imposto sobre a terra).
Seção 33 GrStG: Termos e condições para a remissão do imposto sobre a propriedade
O texto da Lei do Imposto sobre Imóveis afirma:
"(1) Se (…) o lucro bruto normal do item tributável for reduzido em mais de 50 por cento no caso de terrenos edificados e o devedor tributário não for responsável pela redução do lucro bruto, o imposto sobre imóveis será de 25 por cento decretar. Se a redução no lucro bruto normal for de 100%, o imposto sobre a propriedade de 50% deve ser dispensado. (…) O lucro bruto normal é (…) (2) no caso de terrenos urbanizados, a renda bruta anual usual estimada de acordo com as circunstâncias no início do período de renúncia. "
Os aspectos essenciais do parágrafo para os proprietários são, portanto, a) o valor da possível isenção do imposto sobre a propriedade eb) os termos "lucro bruto normal" ou "aluguel bruto anual" e c) a condição de que o devedor fiscal não seja responsável pela redução do lucro bruto. O último ponto em particular é bastante vago na lei e já foi objeto de disputas judiciais.
Lucro bruto reduzido e quantidade de isenção de imposto sobre a propriedade
O lucro bruto normal é a renda bruta anual usual estimada, sendo a estimativa feita no início do período de renúncia. O que faz parte do aluguel bruto anual é definido na Seção 79 BewG (Lei de Avaliação):
"(1) O aluguel bruto anual é a taxa total que os inquilinos (arrendatários) têm de pagar por um ano com base em acordos contratuais com base no status no momento da determinação. As contribuições e todos os outros serviços do inquilino devem ser incluídos. "
Outras restrições e disposições mais precisas regulam exatamente como a renda bruta anual deve ser determinada. Isso é importante: se o lucro bruto, ou seja, o aluguel anual bruto obtido, for reduzido em mais de 50 por cento, 25 por cento do imposto sobre a propriedade pode ser dispensado. Se o lucro bruto for reduzido em 100 por cento (ou seja, nenhum pagamento de aluguel foi recebido), a possível isenção do imposto sobre a propriedade é de 50 por cento. Isso só se aplica se a redução não for culpa do proprietário.
O regulamento em § 33 GrStG contém uma certa injustiça, porque com uma perda de renda de 99 por cento, uma parte idêntica do imposto sobre a propriedade é dispensada com 50,1 por cento. A isenção do imposto sobre a propriedade é de apenas 50% se houver um déficit de 100% na receita. A lei só conhece esses dois níveis e, portanto, atinge duramente alguns proprietários.
Quando a redução no lucro bruto não é responsável?
Para que o pedido de isenção do imposto sobre a propriedade seja bem-sucedido, os contribuintes devem comprovar a redução na renda da propriedade e também que não são responsáveis pela perda de renda. Uma explicação concebível para a renda mais baixa é que os inquilinos não cumpriram suas obrigações de pagamento, apesar de terem sido alugados o tempo todo. Nesse caso, as autoridades geralmente reconhecem a redução como não sendo sua própria culpa.
Da mesma forma, há casos em que desastres naturais, como raios e incêndios ou inundações, são a razão para a perda do aluguel. Porque tais eventos que levam ao não arrendamento também não são de responsabilidade do locador.
A isenção do imposto sobre a propriedade também é uma opção no caso de perda de renda causada estruturalmente: particularmente nas regiões rurais da Alemanha Oriental, um declínio populacional às vezes dramático foi registrado, o que leva a um excesso de oferta de espaço vital e uma queda progressiva no aluguel.
Em todos os casos em que a vaga é citada como motivo, o locador deve documentar seus esforços contínuos para conseguir um aluguel. Esses esforços incluem anúncios em jornais, contratação de corretores, avisos e publicação de ofertas de aluguel na Internet. No entanto, o Tribunal Administrativo Superior da Renânia-Palatinado decidiu que os portais maiores e mais conhecidos devem ser usados por causa de sua variedade e não apenas homepages privadas ou páginas de corretores (OVG Rhineland-Palatinate, julgamento de 02.05.2016, AZ 6 A 10971/15) . Mesmo em uma região estruturalmente fraca, os proprietários são obrigados a procurar possíveis inquilinos de todas essas formas, caso contrário, a isenção do imposto sobre a propriedade está excluída.
Em algumas regiões rurais, houve um declínio dramático da população. Isso pode levar à isenção do imposto sobre a propriedade.
Quando o proprietário é o responsável?
No entanto, se os motivos para a falta parcial ou total do pagamento do aluguel forem do locador, não é possível renunciar ao imposto sobre a propriedade. É o caso, por exemplo, se o proprietário não tiver feito esforços suficientes para encontrar inquilinos.
Outra razão para a rejeição de um pedido de isenção do imposto sobre a propriedade é dada se o aluguel exigido for superestimado e, portanto, nenhum inquilino for encontrado. O proprietário não é obrigado a oferecer sua propriedade a preços de dumping. No entanto, deve permanecer na faixa de preço normal de mercado.
O proprietário do imóvel também é responsável pelas vagas decorrentes de obras (modernização, reforma). E se um apartamento não puder ser alugado devido ao seu mau estado de conservação, o locador é o responsável pela vaga e não justifica a renúncia do IPTU.
Pedido de isenção de IPTU: prazos e contatos
A autoridade que elabora o lançamento do IPTU recebe o pedido de dispensa do IPTU. Na maioria dos casos, é o município, em Berlim, Bremen e Hamburgo é a administração fiscal. O prazo é sempre 31 de março de cada ano para solicitar uma isenção do imposto sobre a propriedade do ano anterior. Pelo menos um requerimento informal deve ter sido recebido até este momento, caso contrário, o direito de renúncia do imposto sobre a propriedade irá expirar. O motivo e as evidências detalhadas podem ser apresentados posteriormente. No entanto, é aconselhável documentar com antecedência exatamente como as falhas surgiram e o que você fez para mitigá-las ou evitá-las.
No entanto, há uma exceção ao prazo: Se o contribuinte não receber a notificação do IPTU ou a notificação de alteração a tempo, o prazo de aplicação não termina até a data prevista nos recursos judiciais.
Não há isenção do imposto sobre a propriedade se o imposto sobre a propriedade for reduzido com a atualização do valor da unidade
O imposto sobre a propriedade é calculado, entre outras coisas, com base no valor unitário da propriedade. Se este valor diminuir, por exemplo devido a um incêndio em uma parte do edifício, o imposto sobre a propriedade também diminui. Isso requer uma extrapolação do valor da unidade. Se a redução no lucro bruto pudesse ter sido levada em consideração por uma extrapolação para um período para o qual uma renúncia do imposto sobre a propriedade é solicitada, uma renúncia do imposto sobre a propriedade de acordo com os regulamentos descritos acima é excluída (Seção 33 (5) GrStG). Portanto, é essencial que o valor da unidade seja atualizado.
