Ativos de baixo valor reduzem a carga tributária e podem ser baixados integralmente imediatamente. Tanto os empregados quanto os autônomos se beneficiam disso. No entanto, aplicam-se condições.
Ativos de baixo valor: as coisas mais importantes em resumo
- Os ativos necessários para o trabalho podem reduzir a carga tributária.
- Para que sejam vendidos como um ativo de baixo valor, eles devem atender a certos critérios.
- Funcionários, autônomos e comerciantes podem vender ativos de baixo valor.
- Quem tem renda de ativos de capital precisa fazer um desvio para o reconhecimento fiscal.
O que é um ativo de baixo valor?
De acordo com a Seção 6, § 2 da Lei do Imposto de Renda, um ativo de baixo valor (GWG) é entendido como um objeto de uso e desgaste independentemente utilizável, com custos de aquisição ou produção de até EUR 800 (líquidos). Antes de 2018, o limite máximo era de 410 euros (líquidos).
Os funcionários podem deduzir totalmente um ativo de baixo valor do imposto no ano de aquisição. Os autônomos ou empresários também podem utilizar o GWG para fins tributários e, assim, reduzir a carga tributária.
Como funcionário, deduza ativos do imposto
Como os funcionários podem deduzir ativos de valor não baixo do imposto?
Basicamente, os ativos, se não forem de baixo valor, ou seja, forem mais caros para adquirir ou fabricar do que 800 euros, devem ser amortizados para efeitos fiscais durante o período de utilização. O período abrangido por esta duração é oficialmente registado nas chamadas tabelas de depreciação, ou seja, as tabelas de dedução de desgaste, do Ministério Federal da Fazenda.
A tabela de ativos utilizáveis em geral e ativos adquiridos após 31 de dezembro de 2000, por exemplo, fornece uma vida útil de três anos para um PC, sete anos para dispositivos fotográficos e oito anos para destruidores de documentos.
No entanto, esses prazos só se aplicam se o limite financeiro acima for excedido. Se os custos de aquisição ou produção forem apenas até 800 euros, o bem pode ser imediatamente deduzido na totalidade para efeitos fiscais.
O que os funcionários podem vender como um ativo de baixo valor?
Os três critérios a seguir são essenciais quando se trata da possibilidade de deduzir o ativo como imposto de baixo valor:
- A propriedade é usada e móvel.
Isso significa que o ativo deve perder valor com o tempo. Além disso, deve poder ser movido de um lugar para outro. Isso inclui, por exemplo, um aparelho de fax ou um telefone. Uma patente ou um edifício não pode ser um ativo de baixo valor devido à falta de mobilidade. - Ele pode ser usado de forma independente.
O ativo de baixo valor também deve ser usado de forma independente. Isso significa que ele precisa funcionar independentemente de outros dispositivos e fazer sentido por conta própria. Um exemplo clássico é uma impressora que não funciona sem um computador conectado e, portanto, não é um ativo de baixo valor. - O ativo não ultrapassa 800 euros.
Se o ativo se enquadrar em um quadro financeiro que o classifique como de baixo valor, pode, em princípio, ser imediatamente deduzido como despesa de receita.
Também é importante que o GWG seja necessário para o trabalho. Se for usado exclusivamente para fins privados, nenhuma dedução fiscal é possível.
Ativos típicos para funcionários que podem ser deduzidos como GWG incluem:
- Pc
- Cadeira de escritório
- Programas
- gravador de voz
- arquivo
- roupa típica de trabalho
- Ferramentas
- Jornais de comércio
- Livros de referência
- Material de escritório
Computadores, mesas e artigos de papelaria são itens típicos de baixo valor, mas não devem custar mais de 800 euros.
Caso o trabalhador possa reclamar o dobro do serviço de limpeza na declaração de imposto, os restantes bens são dedutíveis ao imposto como bens de baixo valor, desde que não custem mais de 800 euros e sejam utilizados para equipar o segundo apartamento. Isso inclui, por exemplo:
- armários
- cama
- mesa
- Cadeiras
- Máquina de lavar
- Lâmpadas
- Móveis pequenos
- pratos
- Cortinas
O que os funcionários não podem vender como um ativo de baixo valor?
Os bens cuja aquisição seja superior a 800 euros não cumprem os critérios adicionais acima referidos e os que não sejam utilizados para a atividade profissional não podem ser alienados como ativos de baixo valor.
Uma televisão, que, por exemplo, é usada por um jornalista em seu escritório para acompanhar as últimas notícias, pode ser reservada como um GWG. Porém, se a televisão for utilizada exclusivamente para fins privados, não é adequada para reduzir a carga tributária.
Se um dispositivo for usado apenas parcialmente para negócios e de outra forma para uso privado, apenas a parte de negócios correspondente pode ser deduzida do imposto.
Onde você deve inserir o ativo de baixo valor na declaração de impostos?
Se um ativo de baixo valor deve ser deduzido do imposto imediatamente, os custos incorridos devem ser registrados na segunda página do Apêndice N no campo 42 da declaração de imposto de renda. O ponto correspondente é denominado "Despesas comerciais: despesas com equipamentos de trabalho".
Se o ativo for apenas parcialmente utilizado profissionalmente, apenas o valor parcial correspondente é aí declarado. Se um novo PC, igualmente para uso profissional e privado, custar 750 euros, por exemplo, deve indicar 375 euros na declaração de rendimentos.
Inicialmente, essas despesas não precisam ser documentadas. Os contribuintes devem, entretanto, comprovar os custos mediante solicitação da administração fiscal.
Ativos de baixo valor podem ser deduzidos do imposto imediatamente.
O que os empresários e autônomos podem vender como um ativo de baixo valor?
Qualquer pessoa que trabalhe por conta própria ou receba renda de uma empresa comercial pode escolher entre várias opções de como gostaria de deduzir o GWG:
- Depreciação imediata no ano de aquisição
Se os custos de aquisição ou produção do bem não forem superiores a 800 euros e os outros critérios para um bem de baixo valor forem cumpridos, os autônomos e comerciantes também podem vender o imóvel integralmente no ano de aquisição. - Depreciação linear ao longo da vida útil operacional
Como alternativa à depreciação imediata, os autônomos e comerciantes também podem realizar a baixa parcial do ativo ao longo da vida útil operacional, ano após ano. Aqui, novamente, as tabelas de depreciação do Ministério Federal da Fazenda tornam-se essenciais. Inúmeras tabelas de depreciação para os diversos setores econômicos estão disponíveis para download no site da autoridade. Eles fornecem informações sobre as respectivas vidas úteis de vários ativos. - Depreciação de vários ativos de baixo valor por meio de uma depreciação de pool
Por último, mas não menos importante, os autônomos e os comerciantes têm a opção de combinar vários ativos em um item coletivo e, em seguida, baixá-los conjuntamente durante um período de cinco anos (art. 6º, § 2a, art. 1 o EStG). Este processo também é chamado de depreciação do pool. A depreciação do pool é sempre uma possibilidade de depreciação fiscal se os objetos individuais custarem mais de 250 euros, mas não mais de 1.000 euros. Os autônomos ou comerciantes então dão baixa de 20% do valor total para fins fiscais a cada ano. A vida útil é irrelevante para este tipo de depreciação. Também não é essencial que os ativos do pool tenham sido vendidos entretanto (secção 6, § 2a, cláusula 3 EStG).Se um trabalhador autônomo ou comerciante optar por essa variante de depreciação por meio de um item coletivo, ela se aplica a todos os LVAs ou a nenhum. Portanto, ele deve dar baixa em todos os ativos de baixo valor dessa forma ou não poderá fazer isso por nenhum.
Ativos de baixo valor com renda de ativos de capital
Qualquer pessoa que tenha renda de ativos de capital não pode deduzir ativos de baixo valor do imposto com a mesma facilidade, porque o imposto retido na fonte e o montante fixo do poupador excluem a dedução das despesas relacionadas à renda realmente incorridas. As linhas correspondentes não podem mais ser encontradas no anexo KAP da declaração de imposto de renda.
Ainda há uma maneira de deduzir os ativos de baixo valor: se os custos de publicidade incorridos para ativos de baixo valor excederem a quantia fixa do poupador de 801 euros (1.602 euros para pessoas casadas), os contribuintes podem listar esses custos em uma visão geral e anexá-los à declaração de imposto de renda . Resta apenas solicitar à repartição de finanças que esses custos sejam deduzidos.
