O trabalho não declarado e a evasão fiscal associada continuam a ser um problema na indústria da construção. A retenção na fonte do imposto predial visa neutralizar isso. Reverte o passivo fiscal e cobra os impostos a serem pagos diretamente na fonte: o destinatário da obra, ou seja, o cliente. Descubra aqui quem paga os impostos e quem está isento.
Imposto de retenção na fonte: o que é?
O imposto de renda retido na fonte é regulamentado na Seção 48 da Lei do Imposto de Renda (EStG). Nela se declara que o empresário que realiza obras de construção por um prestador de serviços na Alemanha está sujeito a uma obrigação fiscal. Ele deve deduzir 15% do valor da fatura a ser paga e transferir esse dinheiro diretamente para a repartição de finanças responsável. A dívida fiscal, que normalmente caberia ao prestador de serviços, é assim revertida, o registo na administração fiscal é efectuado pelo destinatário do serviço e a dívida fiscal é paga directamente por este.
Por que existe um imposto retido na fonte?
A dedução direta do imposto visa prevenir ou pelo menos limitar a sonegação fiscal por meio de obras ilegais na construção. O regulamento estabelecido na EStG obriga o destinatário de um serviço a pagar o imposto sobre vendas diretamente à administração fiscal. Normalmente, isso é feito pelo prestador de serviços após o recebimento do valor solicitado na fatura de seus serviços.
O imposto retido na fonte - ou imposto retido na fonte, como às vezes é chamado incorretamente - é, portanto, um pagamento antecipado de imposto que deve ser pago após a conclusão da obra.
É questionável se o objetivo pretendido - a redução do trabalho não declarado na construção - será realmente alcançado com a dedução fiscal direta. Em última análise, isso cria um maior esforço burocrático. O perigo de os destinatários e prestadores de serviços preferirem processar a obra no preto, precisamente por causa da retenção na fonte da construção, está portanto definitivamente presente.
Imposto retido na fonte para a construção: o que é considerado trabalho de construção?
De acordo com § 48 EStG, § 1, Cláusula 3, "todos os serviços que atendem à produção, reparo, manutenção, modificação ou remoção de estruturas" são considerados trabalhos de construção. "Isso também inclui medidas sobre janelas, portas, aquecimento, revestimentos de piso e instalações, que estão firmemente conectados ao edifício.
Quem tem que pagar o imposto retido na fonte para a construção?
As pessoas de direito público, bem como os empresários na acepção da secção 2 da Lei do imposto sobre vendas (UStG), são obrigados a pagar o imposto retido na fonte da construção. É importante observar que as pequenas empresas (no sentido da Seção 19 UStG) também têm que pagar imposto de renda retido na fonte, bem como pessoas que alugam espaços residenciais e aquelas que fornecem apenas serviços sem IVA (como psicólogos, médicos ou corretores de crédito).
Os empresários são obrigados a pagar o imposto retido na fonte da construção.
Exceções do imposto predial
Os particulares não são afetados pela taxa. Além disso, os destinatários dos serviços estão isentos de imposto de renda retido na fonte nestes casos:
- O valor da encomenda é de no máximo 5.000 euros,
caso o valor da fatura a pagar a um prestador de serviços pela obra seja inferior a 5.000 euros brutos, fica abaixo do limite mínimo do ano civil. O destinatário do serviço não tem que efetuar qualquer dedução fiscal no momento do pagamento da fatura. - O valor do contrato é de 15.000 euros, sendo que
para arrendatários de apartamentos o limite mínimo anual é de 15.000 euros. O imposto retido na fonte para a construção só tem de ser pago pelo destinatário do serviço se o valor da fatura de um empreiteiro exceder esse valor bruto. - Não são alugados mais de dois apartamentos
Se um empresário não aluga mais de dois apartamentos, está isento de impostos como destinatário dos serviços e, portanto, não tem de observar quaisquer limites de minimis. - O prestador de serviços tem um certificado de isenção.
O dever de registrar e pagar impostos também não se aplica ao destinatário do serviço se o prestador de serviços puder apresentar um certificado de isenção de acordo com a Seção 48b da Lei do Imposto de Renda. Neste caso, o imposto não é revertido - o prestador de serviços deve, portanto, pagar o imposto ele mesmo.
No que diz respeito aos limites de isenção, é fundamental que se apliquem a um prestador de serviços e ao ano civil. Todos os pedidos feitos a uma empresa devem, portanto, ser somados ao longo do ano civil. Se o limite de isenção for ultrapassado, deve ser feita uma dedução fiscal no pagamento.
Exemplo: uma empresa contrata a empresa A para colocar ladrilhos em fevereiro. O valor total do pedido é de 2.300 euros brutos. Não sendo ultrapassado o limite mínimo de 5.000 euros, não é devida retenção na fonte de construção.
No mesmo ano, a empresa A é comissionada pela mesma empresa novamente. O total da fatura para pequenas reparações na cobertura ascende agora a 3.100 euros. Como o valor total de ambos os pedidos no ano civil é de 5.400 euros, agora seria necessária uma dedução fiscal no pagamento da fatura. A menos que haja um certificado de isenção.
Quem obterá certificado de isenção?
Um certificado de isenção pode ser uma vantagem para um prestador de serviço na construção, pois afasta o esforço burocrático do destinatário do serviço.
Para receber um certificado de isenção da administração fiscal responsável, de acordo com a Seção 48b da Lei do Imposto de Renda, o provedor de serviços deve atender a estes requisitos:
- O crédito fiscal não deve parecer prejudicado.
- O provedor de serviços cumpre suas obrigações de notificação de acordo com o § 138 do código tributário.
- O prestador de serviços cumpre sua obrigação de fornecer informações e cooperar de acordo com a Seção 90 do Código Fiscal.
- A prova de residência fiscal foi fornecida por um certificado da autoridade fiscal estrangeira competente.
- O provedor de serviços pode tornar confiável que não há reivindicações fiscais a serem garantidas.
O certificado de isenção pode ser emitido por um período máximo de três anos, mas também por períodos mais curtos e apenas para encomendas individuais. Os destinatários dos serviços devem, portanto, apresentar sempre o documento e, se necessário, ter a sua validade confirmada pela repartição de finanças ou verificá-lo em www.eibe.bff-online.de. Se a empresa de comissionamento não deduzir corretamente o imposto, existe o risco de penalidades severas na faixa de cinco dígitos do euro.
Os particulares que realizam a colocação de azulejos, por exemplo, não são afetados pelo imposto predial.
Como é calculado o imposto predial?
Se um empresário fizer um pedido de construção, ele é obrigado a deduzir 15 por cento do valor da fatura e transferir esse dinheiro diretamente para a repartição de impostos responsável, em vez de para o prestador de serviços (por exemplo, o telhadista ou ladrilhador).
É importante notar que o imposto é deduzido a cada pagamento - por exemplo, também com um primeiro sinal ou adiantamento.
Para o efeito, o cliente confirma por escrito ao prestador do serviço qual a dedução fiscal que efectuou e pagou à administração fiscal. O documento deve conter as seguintes informações:
- (Empresa) nome do provedor de serviços
- Cujo endereço
- Data da fatura, número e valor
- Valor do imposto retido
- Informações sobre a administração fiscal em que o imposto retido na fonte foi registrado
A entidade adjudicante da obra pode constituir um documento autónomo para a mesma ou entregar ao prestador de serviços cópia da declaração de rendimentos apresentada na repartição de finanças.
Quando é que o imposto de retenção na fonte deve ser pago?
Caso o cliente tenha recebido a fatura do prestador do serviço, tem até ao dia 10 do mês seguinte para se registar na repartição de finanças responsável. Ele também deve pagar o valor devido no mesmo dia.
Onde você deve registrar o imposto retido na fonte? Qual repartição de impostos é responsável?
A administração fiscal do prestador de serviços é sempre responsável pelos impostos a serem pagos pelo destinatário do serviço. Para poder transferir as cobranças devidas para o lugar certo, o cliente deve, portanto, solicitar as seguintes informações ao provedor de serviços:
- Endereço da repartição de finanças
- Dados bancários da repartição de finanças
- Número fiscal do provedor de serviços
