Um benefício monetário é uma contribuição adicional do empregador ao empregado. Pode ascender a vários milhares de euros por ano e uma parte é mesmo isenta de impostos. Descubra aqui quais serviços o empregador pode oferecer e como são tributáveis.
O conteúdo do artigo em resumo
- As prestações em espécie podem ser uma boa alternativa ao aumento. No entanto, eles devem ser tributados corretamente.
- Diferentes limites de isenção de impostos se aplicam.
- Alguns benefícios em espécie são sempre isentos de impostos.
- Existem duas alternativas de tributação do automóvel da empresa, entre as quais o trabalhador pode escolher livremente. Ele tem de pagar particularmente poucos impostos se o carro da empresa for um veículo elétrico ou híbrido.
O que é um benefício monetário?
Um benefício pecuniário decorre de uma performance do empregador ao empregado, que este oferece além do salário. Este benefício não é pago em dinheiro. Em vez disso, é um benefício em espécie ou um benefício social especial. Com esses benefícios (materiais), o benefício monetário consiste no valor que o empregado deveria pagar se quisesse financiar o serviço por conta própria. O fato de isso ser dado a ele pelo empregador dá a ele uma vantagem que pode ser medida em valor monetário.
Um benefício pecuniário conta como rendimento de acordo com a Seção 8, Parágrafo 1 da Lei do Imposto de Renda (EStG) e deve ser tributado em conformidade. Exemplos de serviços que fornecem um benefício monetário são:
- Carro da empresa
- Descontos para funcionários
- Cupons
- Presentes
- Bolsa de jardim de infância
- Promoção de saúde
- Pagamentos de suporte
Há também um benefício pecuniário de bolsas do empregador para creches.
Como um benefício monetário é tributado?
O benefício monetário deve ser tributado em seu valor real. Para o efeito, o valor correspondente é compensado com os rendimentos do trabalhador, dos quais passam a ser pagos os impostos e as contribuições sociais. No entanto, o empregador também pode tributar o benefício pecuniário a uma taxa fixa para o empregado.
Tributação fixa pelo empregador
O empregador pode tributar um benefício monetário de acordo com a Seção 37b EStG a uma taxa fixa de 30% do imposto sobre o salário mais a sobretaxa de solidariedade e o imposto religioso. No entanto, isso só é possível se as prestações em espécie para um empregado não excederem EUR 10.000 dentro de um exercício financeiro. Também está excluído se uma única contribuição em espécie for superior a 10.000 euros.
Quais benefícios em espécie são isentos de impostos?
Nem todos os serviços adicionais do empregador têm que ser tributados. Vários deles podem ser recebidos com isenção de impostos e sem seguro social. Isso significa que a remuneração em espécie, que dá origem a um benefício pecuniário, pode ser uma boa alternativa ao aumento salarial: o empregador, assim como o empregado, não é obrigado a pagar nenhum imposto ou contribuição previdenciária sobre o benefício se determinados limites de isenção forem observados.
Quais são os limites de isenção para prestações em espécie?
Diferentes limites de isenção se aplicam dependendo do tipo de benefício em espécie que o empregador deseja oferecer. Se o benefício monetário não exceder esse valor livre de impostos por mês ou ano, o empregado não terá que pagar nenhum imposto ou contribuição para a previdência social sobre o benefício recebido.
- Limite de 44 euros
Se o empregador pagar uma prestação mensal em espécie por trabalhador com um montante máximo de 44 euros, esta prestação em espécie é isenta de impostos. Fala-se aqui de "pequeno desconto". Essa doação mensal pode ser um vale-combustível ou vale-compras, por exemplo. É importante que o valor do voucher não possa ser pago em dinheiro. Se o valor do mensalão for excedido, todo o valor deve ser tributado. - Limite de 60 euros
Se houver um motivo pessoal para a doação do empregador ao trabalhador, o limite de isenção é de 60 euros por mês. Essa ocasião pode ser, por exemplo, um aniversário de serviço, um aniversário, casamento ou o nascimento de uma criança.
Um benefício monetário na forma de um presente de aniversário é isento de impostos até 60 euros.
- 600 euros limitar
Um limite de isenção de 600 euros aplica-se se as medidas ofertas de empregadores para promover a saúde na empresa, além do salário. Isso pode ser uma escola de apoio, bem como uma aula de ioga ou treinamento de relaxamento. Se sua doação em espécie ultrapassar esse limite, apenas a diferença será tributada. O limite de 600 euros também se aplica aos chamados pagamentos de ajudas em casos especiais. Se, por exemplo, o empregador pagar uma pensão alimentícia por causa de um luto ou parto, este é isento de impostos até 600 euros. Da mesma forma, nenhuma contribuição previdenciária deve ser paga para isso. - Limite de 1.080 euros
Uma isenção fiscal anual de 1.080 euros se aplica a milhas de bônus acumuladas em viagens de negócios e descontos para funcionários. Essa concessão também é chamada de “concessão de desconto”. Quando se trata de descontos para funcionários, é importante que o desconto se aplique apenas a produtos ou serviços oferecidos pelo empregador. Se o limite de isenção anual for ultrapassado, apenas a diferença será tributada. - Limite de 2.600 euros
Se a entidade patronal conceder um empréstimo a um trabalhador sem juros ou a taxa reduzida, este empréstimo é isento de impostos se o valor do empréstimo não ultrapassar o montante de 2.600 euros. - Benefícios em espécie sem impostos ilimitados
Alguns benefícios pecuniários são sempre isentos de impostos, independentemente de seu valor. Isso inclui treinamento ou custos de mudança arcados pelo empregador. As bolsas de creche também são isentas de impostos se a criança em questão ainda não atingiu a idade escolar. Além disso, o empregador pode, por exemplo, oferecer um ticket de trabalho além do salário, sem que o empregado tenha que pagar impostos ou contribuições para a previdência social.
Benefício monetário: Como o carro da empresa é tributado?
Se o empregador fornecer um carro da empresa e esse veículo também puder ser usado em particular, isso criará um benefício monetário. Isso deve ser tributado. Existem duas maneiras de fazer isso com um carro da empresa:
- Regra de um por cento
- Mantenha um diário de bordo
O funcionário pode escolher livremente qual dessas opções usar. Ele também pode começar com um método e mudar para o outro após um ano. A alteração da tributação também é possível se o veículo for substituído por outro antes do final do ano.
Se você calcular corretamente com antecedência ou fizer uma comparação significativa posteriormente, poderá economizar as contribuições fiscais.
Um carro da empresa pode resultar em um benefício monetário. Isso deve ser tributado em conformidade.
Os carros da empresa são tributados com a regra de um por cento
Com a regra de um por cento, o benefício monetário do carro da empresa é tributado em uma taxa fixa. A possibilidade para isso decorre do § 6, parágrafo 1, ponto 4, frase 2: "O uso privado de um veículo motorizado que seja usado mais de 50 por cento para fins comerciais será fixado em 1 por cento do preço de tabela nacional (…) para cada mês civil. “O valor tributável depende de dois fatores:
- o preço de tabela interno bruto do carro no momento do primeiro registro e
- a distância percorrida de carro para o trabalho.
Um por cento do preço bruto de lista é inicialmente adicionado ao salário mensal do funcionário como uma soma tributável adicional. Soma-se a isso 0,03% do preço de tabela para cada quilômetro a ser percorrido entre a casa do funcionário e o local de trabalho. Este montante também é considerado rendimento adicional e deve ser tributado. Existem também contribuições para a previdência social.
Quanto maior o preço de compra do carro e maior a distância a ser percorrida, maior o benefício monetário para o funcionário.
Exemplo:A Sra. Knopf recebe de seu empregador um carro da empresa com um preço bruto de tabela de 40.000 euros. Ela também pode usar isso em particular. A Sra. Knopf dirige 20 quilômetros de casa para o trabalho. Para eles, este cálculo resulta no cálculo do benefício monetário:
40.000 euros * 0,01 = 400 euros
Os 400 euros correspondem a um por cento do novo preço.
40.000 euros * 0,0003 * 20 quilómetros = 240 euros
De acordo com a factura, os quilómetros percorridos são fixados no valor de 240 por mês, sobre os quais deverão ser pagos impostos e contribuições para a segurança social.
No total, em nosso exemplo, a Sra. Knopf teria que pagar imposto adicional de 640 euros por mês e pagar contribuições para a previdência social sobre ele.
Importante:Se o carro da empresa cobrir apenas o trajeto de casa para o trabalho e de volta, não haverá benefício monetário. Nesse caso, nenhum imposto ou contribuição para a segurança social deve ser pago para uso privado. O Tribunal da Fazenda Federal (BFH) decidiu que: As idas ao trabalho fazem parte da chamada esfera do emprego. (BFH, sentença de 6 de outubro de 2011, Az. VI R 56/10).
Um benefício monetário só surge se você também tiver permissão para usar o carro da empresa em particular.
Os carros da empresa são tributados com o diário de bordo
Como alternativa à regra de um por cento, o benefício monetário decorrente de um carro da empresa também pode ser tributado usando um registro do motorista (Seção 6, Parágrafo 1, Item 4, Sentença 3 EStG). É mantido um registro de quais viagens feitas com o carro foram relacionadas a negócios e quais foram privadas. A prestação pecuniária apenas incide sobre os custos decorrentes da utilização privada, pelo que os impostos e as contribuições para a segurança social apenas têm de ser pagos pela respetiva utilização do automóvel.
Exemplo: O Sr. Sonne percorreu 20.000 quilômetros em seu carro da empresa no ano. Seus registros no livro de registro mostram que 2.300 quilômetros foram causados por particulares. As despesas anuais com a viatura da empresa são de 6.000 euros. O custo por quilômetro é, portanto, 30 centavos (6.000 euros / 20.000 quilômetros).
Isso inclui 690 euros (30 centavos * 2.300 quilômetros) para uso privado. O Sr. Sonne tem que pagar imposto de 690 euros como benefício monetário.
Uma vantagem monetária para e-cars e veículos híbridos
Se o carro da empresa for um carro elétrico ou um híbrido plug-in, o funcionário se beneficia de uma vantagem fiscal. Este benefício se aplica se o veículo foi ou está sendo comprado ou alugado entre 1º de janeiro de 2019 e 31 de dezembro de 2030.
De acordo com a Seção 6, Parágrafo 1, Número 4, Cláusula 2, Número 2, somente a metade do preço de lista deve ser aplicada para a tributação do benefício monetário. Às vezes, a regra de 0,5% também é usada, pois apenas 0,5% do preço de lista deve ser aplicado. Matematicamente, o resultado é o mesmo.
Se o carro da empresa administrar completamente sem emissões de dióxido de carbono, uma vantagem fiscal ainda maior será aplicada a partir de 2020: se o preço de tabela do carro não for superior a 60.000 euros, apenas um quarto por cento (0,25) do preço de tabela deve ser usado para calcular o benefício monetário.
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Data de compra |
1.1.20-31.12.30 |
1.1.19-31.12.21 |
1.1.22-31.12.24 |
1.1.25-31.12.30 |
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Emissões de |
0 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
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Alcance |
--- (preço de tabela, |
40 km |
60 km |
80 km |
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0,25 por cento do |
0,5 por cento do |
0,5 por cento do |
0,5 por cento do |
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Seção 6, Parágrafo 1, |
Seção 6, Parágrafo 1, |
Seção 6, Parágrafo 1, |
Seção 6, Parágrafo 1, |
Se o empregado quiser tributar o veículo movido a eletricidade de forma adequada, mantendo um diário de bordo, ele também terá vantagens fiscais. No cálculo das despesas anuais do veículo, as parcelas do leasing e a depreciação caem pela metade. Se o e-car não custou mais de 60.000 euros para comprar, esses custos são mesmo divididos para a base de avaliação.
É bom saber: Se o funcionário cobrar seu veículo elétrico ou híbrido particular e comercial na empresa, ele não precisa pagar nenhum imposto ou contribuição para a previdência social de acordo com a Seção 3, nº 46 EStG.